㈠ 關於沖回成本的分錄
(一)、確認銷售商品時，按發票價格作結轉銷售成本分錄，
借：主營業務成本
貸：庫存商品
。
企業已確認收入後，又發生銷售退回的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）。
8月開紅字發票，並又開具了正確的藍字發票。就按正常的銷售做主營業務收入，然後結轉主營業務成本。
(二)、六月企業開具銷售發票確認收入後，又發生銷售退回的，同樣的方法，應沖減退回當月的銷售收入，如按規定允許扣減當期銷項稅額的，同時用紅字沖減「應交稅金--應繳增值稅(銷項稅額)」專欄。然後沖減退回當月的銷售成本。
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）。
重開藍字發票數量為2桶，應按實現的銷售確認主營業務收入，然後按銷售2桶的實際成本，計算應結轉的主營業務成本，
借：主營業務成本
貸：庫存商品
。
㈡ 從開具紅字發票沖回收入沖回成本結轉到損益中的成本需要沖回嗎
從開具紅字發票沖回收入，沖回成本，結轉到損益中的成本也需要沖回的。
㈢ 現金購進的原材料發票是假的不能入成本，會計分錄怎麼沖回按原分錄做不行吧錢是付了的
正常是不讓入賬的，如果錢收不回來，賬上做營業外支出。年終做納稅調整。
㈣ 沖回成本和沖減成本有什麼區別
沖回成本：增列以前沒有計入的成本，將減少當期權益；
沖減成本：計入以前多計的成本，將增加當期權益；
㈤ 從外面買的發票入了成本了，然後發現是假的，可以直接沖減成本嗎
從外面買的發 票入了成本了，然後發現是假的，可以直接沖減成本，但對應科目你准備使用哪個啊？還是要增加資產的，實際上就是沖回原分錄內容的。
另外，建議守法經營們不要違法買票。
㈥ 暫估成本紅字沖回和主營業務成本紅字帳務怎麼處理
現在一般做法在做了單證收齊後的次月根據總表確認出口退稅。
當期出口只根據征退稅差額做進項稅額轉出：
借：主營業務成本
貸：應交稅金-增值稅（進項稅額轉出）
當月根據上月納稅申報時申報的單證收齊的總表做
借：應收帳款-出口退稅（或者應收補貼款-出口退稅）
應交稅金-增值稅（出口抵減內銷）
貸：應交稅金-增值稅（出口退稅）
詳細請看下面
「免、抵、退」稅會計處理舉例
<例１>某生產企業2002年1—3月發生下列業務（該企業出口貨物征稅率17%，退稅率13%）。
一月份發生下列業務：
１、本月購入A材料90萬元（增值稅稅率17%），B材料（增值稅稅率13%）40萬元，已驗收入庫，作如下會計分錄：
（1）借：原材料—A900,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）153,000
貸：銀行存款（應付帳款等）1,053,000
（2）借:原材料—B400,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）52,000
貸：銀行存款—（應付帳款等）452,000
2、本月發生內銷收入80萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款936,000
貸：產品銷售收入—內銷800,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）136,000
3、本月發生出口銷售收入（離岸價格）計80萬元,作如下會計分錄：
借：應收外匯帳款800,000
貸：產品銷售收入—出口銷售800,000
4、上年結轉本年留抵進項稅額5萬元。月末，經預審查詢,當月80萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免徵和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=800,000×(17%-13%)＝32,000元
借:產品銷售成本32,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)32,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算。
136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵稅額為87000元
二月份發生下列業務：
1、本月購入A材料100萬元（增值稅稅率17%），已驗收入庫，作如下會計分錄：
借：原材料—A1,000,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）170,000
貸：銀行存款（應付帳款等）1,170,000
2、本月發生內銷收入50萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款585,000
貸：產品銷售收入—內銷500,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）85,000
3、本月委託某外貿公司代理出口貨物，取得出口發票，（到岸價格）計65萬元，外貿公司墊付了海運費4.5萬元，保險費0.5萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款600,000
貸：產品銷售收入—出口銷售650,000
產品銷售收入—出口銷售50,000
借：應收帳款50,000
貸：其他應付款50,000
4、月末，經預審查詢,當月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免徵和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=600,000×(17%-13%)＝24,000元
借:產品銷售成本24,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)24,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵稅額為148,000元
5、本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價格）計70萬元，並到退稅機關進行申報。作如下計算：
當月免抵退稅額＝700000×13%＝91,000元
當月期末留抵稅額148,000>當月免抵退稅額91,000
當月應退稅額＝當月免抵退稅額＝91,000元
當月應免抵稅額＝0
三月份發生下列業務:
1、本月收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額91000元,免抵稅額為0。作如下會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款91,000
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)91,000
2、本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗收入庫，作如下會計分錄：
借：原材料—B700,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）91,000
貸：銀行存款（應付帳款等）791,000
3、本月發生內銷收入40萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款468,000
貸：產品銷售收入—內銷400,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）68,000
4、本月發生出口銷售收入（離岸價格）計50萬元,作如下會計分錄：
借:其他應收款—應收出口退稅款500,000
貸：產品銷售收入—出口銷售500,000
5、月末，經預審查詢,當月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免徵和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=500,000×(17%-13%)＝20,000元
借:產品銷售成本20,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)20,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵稅額為60,000元
6、本月收齊2月份委託外貿公司代理出口貨物的單證，扣除海運費、保險費後的出口銷售收入為60萬元，並到退稅機關進行申報。作如下計算：
當月免抵退稅額＝600000×13%＝78,000元
當月期末留抵稅額60,000<當月免抵退稅額78,000
當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝60,000元
當月免抵稅額＝當月免抵退稅額-當月應退稅額=78000-60000=18,000元
7、4月份收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款60,000
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
18,000
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)78,000
<例2>某生產企業2002年6-8月發生下列業務（該企業出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。
六月份發生下列業務：
1、本月收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額95000元,免抵稅額為126000元。作如下會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款95,000
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
126,000
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)221,000
2、本月從國外進口甲材料10噸,到岸價格830萬元(增值稅率17%)，海關全額保稅,依有關單據，作如下會計分錄：
借：原材料—甲8,300,000
貸：應付帳款8,300,000
3、本月從國內購入乙材料400萬元,進項稅額68萬元，已入庫，作如下會計分錄：
借：原材料—乙4,000,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）680,000
貸：應付帳款4,680,000
4、本月發生內銷收入300萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款3,510,000
貸：產品銷售收入—內銷3,000,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）510,000
5、本月發生出口銷售收入（一般貿易出口）離岸價格計150萬元,作如下會計分錄：
借：應收外匯帳款1,500,000
貸：產品銷售收入—出口銷售1,500,000
5、上期留抵稅額為95000元。月末，經預審查詢,當月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免徵和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=1500000×(17%-15%)＝30,000元
借:產品銷售成本30,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)30,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算:
510000-(680000-30000)-（95000-95000）＝-140,000元，期末留抵稅額為140,000元
6、本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價格110萬元，實際支付海運費和保險費8萬元，到退稅機關進行申報，作如下計算：
當月免抵退稅額＝(1100000-80000)×15%＝153,000元
當月期末留抵稅額140,000<當月免抵退稅額153,000
當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝140,000元
當月應免抵稅額＝當月免抵退稅額-當月應退稅額=153000-140000=13,000元
七月份發生下列業務:
1、本月收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額140000元,免抵稅額為13000元。作如下會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款140,000
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
13,000
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)153,000
2、本月從國內購入乙材料200萬元，進項稅額34萬元，已入庫，作如下會計分錄:
借：原材料—乙2,000,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）340,000
貸：應付帳款2,340,000
3、本月進料加工貨物復出口80萬美元,摺合人民幣664萬元,向銀行交單後，依有關單據,作如下會計分錄:
借：應收外匯帳款6,640,000
貸：產品銷售收入—出口銷售6,640,000
4、本月無內銷，上月留抵進項稅額140000萬元。月末，經預審查詢,當月664萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免徵和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=6640000×(17%-15%)＝132,800元
借:產品銷售成本132,800
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)132,800
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
0-(340000-132800)-（1400000-140000）＝-207,200元，期末留抵稅額為207,200元
5、本月收齊3—5月部分一般貿易出口貨物單證，離岸價格220萬元，到退稅機關進行申報，作如下計算：
當月免抵退稅額＝2200000×15%＝330,000元
當月期末留抵稅額207,200<當月免抵退稅額330,000
當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝207,200元
當月應免抵稅額＝當月免抵退稅額-當月應退稅額=330000-207200=122,800元
八月份發生下列業務:
1、本月收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額207200元,免抵稅額為122800元。作如下會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款207,200
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
122,800
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)330,000
2、本月從國內購入乙材料100萬元,進項稅額17萬元，已入庫，作如下會計分錄：
借：原材料—乙1,000,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）170,000
貸：應付帳款1,170,000
3、本月進料加工貨物復出口40萬美元,摺合人民幣330萬元,向銀行交單後，依有關單據,作如下會計分錄:
借：應收外匯帳款3,300,000
貸：產品銷售收入—出口銷售3,300,000
4、本月無內銷，上月留抵稅額207200萬元。月末，經預審查詢,當月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免徵和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=3,300,000×(17%-15%)＝66,000元
借:產品銷售成本66,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)66,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
0-(170000-66000)-（207200-207200）＝-104,000元，期末留抵稅額為104,000元
5、本月收齊3—6月部分出口貨物單證，離岸價格420萬元，其中進料加工出口收齊單證250萬元，到退稅機關進行申報，作如下計算和會計分錄：
（1）計算海關核銷免稅進口料件組成計稅價格
現行對進料加工貿易的計算方法，採用「實耗計演算法」的，首先應根據企業「進口料件登記手冊」上的「計劃進口總值」和「計劃出口總值」確定計劃分配率，然後，根據當期出口貨物的離岸價計算海關核銷免稅進口料件組成計稅價格。以本題為例；計劃進口總值為910萬元,計劃出口總值為1300萬元，8月份進料加工出口收齊單證離岸價250萬元。
計劃分配率＝計劃進口總值÷計劃出口總值=910÷1300＝0.7
當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格＝2500000×0.7＝1,750,000元
(2)計算出口貨物不予免徵和抵扣稅額抵減額
當月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝1750000×(17%-15%)＝35,000元
借:產品銷售成本(35,000)
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)(35,000)
(3)計算出口貨物免抵退稅額抵減額
當月免抵退稅額抵減額=1750000×15%=262,500元
(4)計算出口貨物免抵退稅額
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
0-[170000-(66000-35000)]-(207200-207200)=-139,000元,期末留抵稅額為139,000元
當月免抵退稅額=4200000×15%-262500=367,500元
當月期末留抵稅額139000<當月免抵退稅額367500
當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝139000元
當月應免抵稅額＝當月免抵退稅額-當月應退稅額=367500-139000＝228500元
6、9月收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額139000元,免抵稅額為228500元。作如下會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款139,000
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
228,500
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)367,500
第四節、「免、抵、退」稅特殊情況的會計處理
一、申報數據的調整
對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。
（1）差額調整法
對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減。
（2）全額調整法
首先用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新按照實際數據全額申報。
對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發生退運的，也可按上述兩種方法分別在下期或在年終清算時一並進行調整。
二、單證不齊的處理
對生產企業本年度內超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理「免、抵、退」稅申報手續的部分，應先沖減原外銷收入，同時按相同金額增加當期內銷收入，並按外銷收入（FOB價）全額補提銷項稅金。對年度內補提銷項稅後又收齊有關退稅單證的，紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。對年度內補提銷項稅後未收齊有關退稅單證，在次年清算期內收齊的部分，通過「以前年度損益調整」沖減原補提的銷項稅金，與本年度單證不齊部分（未超過六個月並已參與清算備案），一並在次年6月30日前根據總局國稅函[2002]1138號文件的規定處理。會計處理如下：
1、沖減原出口銷售收入，增加內銷銷售收入。
借：產品銷售收入—出口收入
貸：產品銷售收入—內銷收入
２、本年對本年度單證不齊外銷收入視同內銷計提銷項稅金。
借：產品銷售成本
貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）
對已征稅的貨物，生產企業在年度內將單證收齊後，應沖減原帳務處理，並參與12月份「免、抵、退」稅計算。
1、沖減原內銷銷售收入，增加出口銷售收入。
借：產品銷售收入—內銷收入
貸：產品銷售收入—出口收入
2、12月份將本年度發生並收齊單證的外銷收入計提的銷項稅金用紅字沖減。
借：產品銷售成本紅字
貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）紅字
3、次年清算期將上年度單證不齊外銷收入計提的銷項稅金用紅字沖減。
借：以前年度損益調整紅字
貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）紅字
三、清算備案單證的處理
對生產企業已備案的上年出口貨物，實行單獨申報、審批「免、抵」稅的管理辦法。對生產企業已備案的、次年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務機關按免抵退稅總額審批免抵稅額。計算公式如下：
應免抵稅額＝免抵退稅總額
免抵退稅總額=出口貨物離岸價×出口退稅率-免稅進口料件組成計稅價格×出口退稅率
對在次年6月30日前仍未收齊單證的出口貨物，退稅機關一律不再辦理免抵退稅。
四、退關退運的處理
生產企業貨物在報關出口後發生退關退運的，應根據不同的情況做不同的會計處理。
1、貨物當月出口當月發生退關退運的或返修後不按原值出口的，均應沖減當月銷售收入。
借：應收外匯帳款紅字
貸：產品銷售收入紅字
（對當月發生退關退運經返修後按原值出口的貨物，可不再做會計處理）。
2、貨物出口後在以後月份發生退關退運的或返修後不按原值出口的，應沖減發生退關退運當月的銷售收入（會計處理同上）。
3、以前年度貨物出口後在本年發生退關退運的，應通過「以前年度損益調整」科目進行核算，並補繳原免抵退稅款。應補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。若退運貨物由於單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。
(1)以前年度貨物出口後在本年發生退關退運的,會計處理為:
借：以前年度損益調整
貸：應付外匯帳款等
同時，按原出口貨物結轉銷售成本數額
借：庫存商品
貸：以前年度損益調整
(2)退運貨物補繳稅款,會計處理為:
借:以前年度損益調整
貸：增值稅檢查調整
㈦ 以前暫估的成本年末要全部沖回嗎還有預提的費用
先暫估入賬，借：庫存商品
貸：應付賬款-暫估
結轉成本和有發票的沒有二樣，借：銷售成本
貸：庫存商品
第二月初沖回暫估借：借：庫存商品（負數）
貸：應付賬款-暫估（負數）
等發票到了就按正常入賬就可以了。
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㈧ 開具紅字發票沖回收入沖回成本結轉到損益中的成本需要沖回嗎
當然也要把成本沖回去啦，收入成本配比原則的基本要求啊！
㈨ 預提銷售沖回時，成本需要沖回嗎為什麼
根據會計的配比原則，收入與成本是配比的，當銷售沖回時，相對應的成本也應沖回。
㈩ 去年暫估成本入賬，結轉了成本，到票後沖回暫估，結轉的成本要沖回嗎
1.如果上月暫估成本本月已經銷售,不應轉回已估的成本,待實際發票到帳後再進行調整
2.稅金誤進的話如果已經銷售,只需沖回稅金部分的成本,其餘成本留在賬面體現負債的價值