『壹』 场的环保税如何收缴，一头猪交多少税
别佑财：华南农业大学资源环境学院博士，广东省农业厅面源污染治理专家，广东省养猪行业协会专家委员会专家，广东省江门市环保局环境影响评价专家。主要研究养殖场固液废弃物、臭气、病死猪、污染修复等问题的环保处理和转化，建立了猪场全天候、全方位、全系统的达标治理和资源化利用模式，在河涌生态治理、土壤重金属修复方面有丰富的实践经验
环境保护税法在第十二届全国人大常委会上审议通过，并将于2018年1月1日起开始实施，这是我国第一部针对环境保护税收方面的法律，面对国内日益严峻的环境问题，该法律可以在税收控制、减少污染物排放、保护和改善生态环境等方面起到积极的作用。这部税法的总体思路是由“费改税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。
近年来，畜禽养殖污染已成为农业面源污染的重要来源。畜禽养殖污染防治、畜禽养殖废弃物的综合利用和无害化处理已成为社会和行业关注的焦点话题。那么，环境保护税法的实施，对畜禽养殖污染防治的格局带来哪些变化，对畜禽养殖行业又有哪些深刻的影响？就上述问题本刊专访了华南农业大学别佑财博士。
《中国猪业》杂志：环保税法出台的背景是什么？环保“费改税”的必要性在哪里？
别佑财：实际上，环保税由现行的排污费转化而来。当前国内面对严峻的环境污染状况，环境保护工作需要综合运用多种措施多种手段发挥合力，促进企业节能减排和产业结构调整。环境税收法作为重要的环境防控方式，对于调整企业对环境的污染行为、促进发展方式转变具有长效作用机制。
环保“费改税”后更有利于政府参与环境保护，可以让纳税人更加清楚交费标准和原则，避免掉一些地方的乱收费和乱讲价现象。环保“费改税”杜绝了“先污染后治理”的现象，可以更好实现事先预防，有利于防治环境污染，更有利于国家对排污标准的统一制定。
《中国猪业》杂志：环保税法与之前颁布的其他与畜牧行业相关的环保法律法规，如畜禽规模养殖污染防治条例、新环境保护法、《畜禽规模养殖污染防治条例》、“水十条”和“土十条”有何区别和联系？
别佑财：这一系列法规条例的提出，可以看出政府对我国环境问题的重视，《畜禽规模养殖污染条例》、“水十条”、“土十条”都是针对某个方面提出的环境保护法规，这些是对环保法的完善和强调，与环保法原则和实施措施不同。如《畜禽规模养殖污染防治条例》的原则是预防为主、防治结合，实施措施有表彰、奖励与处罚。新环保法的原则是保护优先、预防为主、综合治理、公众参与、损害担责，而且是首次列入生态保护红线的法律，处罚的手段和措施有罚款、拘留、入刑。
环保税法则是在环保法的基础上制定出的一种预防一些乱排现象而必须提前按照标准采取的收费制度。同时，环保税法中也规定凡是能够影响到大气、水、土壤、环境等污染的企业或个体都应该缴纳一定的环保税，具体的税额与排放的标准根据地方具体情况而定。
《中国猪业》杂志：环保税法的实行，对畜牧行业尤其养猪行业有哪些深刻的影响？是否会加重养殖企业的治污负担？
别佑财：2018年1月1日，环保税法施行，对养殖业是一个严峻考验。环保税法规定，农业生产排放的应税物可以免税，规模化养殖场除外。存栏规模达到或超过50 头牛、500 头猪或者5 000 羽鸡（鸭）等禽畜养殖场都需要缴纳环保税。养猪场存栏500 头及以上的养猪场主要排放的污染物是水污染物和固体污染物。此外，环保税法出台前，规模养殖企业排放污染废弃物除了要达标排放外，也是需要缴纳一定排污费的，养殖场排出的污染物的收费标准与规定的排放标准有关系，与环保税法的实施并没有太大关联，只是环保税法出台以后，界定的标准更加明确，对企业的监管会更加到位。
《中国猪业》杂志：对养猪行业来说，环保税的征收对象和排污费的收费标准是怎样的？比如万头猪场的环保税如何收缴、一头猪交多少税？是否存在哪类规模的养殖场户可以少交或免交环保税？
别佑财：环保税法规定凡是向环境排放污染物的企业或个体必须向当地主管税务部门申报缴纳环境保护税。环境保护税的征收形式较多，可以按照年、月或者季度等方式征收，各地区的税务部门可以根据当地的特点调整税务征收周期。有些企业若无法按照固定的期限时间计算的，可按次申报缴纳税费。
环保税法规定规模猪场存栏生猪达到500 头就需要缴纳环保税，规模猪场主要排放的污染物有固体污染物和液体污染物两种，环保税法规定水污染物排放1 个当量需要缴纳环保税1．4 元，固体污染物（其他固体废物，含半固态、液态废物）排放则按照25元/吨的价格收取环保税。此外环保税也有一些减免的措施，如排放的污染物浓度低于排放标准的50%以上，且未超过污染物排放总量控制的企业，一定时期内再缴纳环保税可享受减半优惠。
例如：某自繁自养猪场，存栏母猪2 500 头，存栏商品猪28 000 头，出栏商品猪56 000 头，每天排放废水300 m3，建造污水处理设施投入300 万元，以3 元/m3的直接成本达到国家排放标准，出水COD=400 ppm，NH3-N=80 ppm，TP=8 ppm，SS=30 ppm，固体废弃物排放20 吨/天，那么这个企业一年的环保支出是多少？要缴纳多少环保税？分摊到每头猪的成本又是多少？
根据环保税法计算如下：
由以上排放指标可知污染当量值：
C O D=1，NH3-N=0．8，TP=0．25，SS=4；
污染当量数=污染物的排放量/污染当量值，计算当量数：
COD=120，NH3-N=30，SS=2．25，TP=13.6，合计为165.85；
污水排放交税额为：165.86×1.4=232.19 元；
固体废弃物日排放纳税额为：20×25=500 元；
该猪场1 天所需的环保税额为：232.19+500=732.19 元；
一年的缴税额为：732.19×365=267 249.35 元；
按照处理达标需要3 元/m3的成本计算，年支出为328 500 元（3元/m3×365天×300 m3），则每年支出直接环保费用含税合计总费用为595 749 元，分摊每头猪为10．64 元/头猪；
环保设施投入300 万元，固定资产按照10年折旧，每年分摊30 万元，计摊到每头猪是5．36 元。
综合评估，每头猪的环保成本为16 元。
《中国猪业》杂志：面对环保税法的实行，养殖场户应该做哪些工作？生产管理和粪污治理应做哪些相应的调整？
别佑财：针对环保税征收的几点建议：
1、固体废弃物是缴纳环保税的重点，养猪场应该严格按照国家法规处理猪场内的废弃物，将固体废弃物做无害化、减量化和资源化的“三化”处理，合理降低自身养殖场的交费标准，达到节约成本的目的。
2、养猪场的污水应尽量经过一些处理净化使其达到综合利用，污水最好的利用方式是全部还田和循环利用，这样可以更好的节约养殖成本。
3、确实需要申请排污口的企业，应尽量做到排放物达到国家或地方标准的50%以下，对于达到国家标准或地方标准50%以下的污水排放，目前相关环保税的收费标准是在原达标排放的收费基础上再减少一半以后，可以再优惠减半征收，相当于征收达标排放污水标准总额的25%。
4、申请完排污的养殖企业，应该如实申报污水排放量和排放的水质，千万不可超出国家规定排放标准，环保税法规定：一旦查出超标排放，管理部门会按照2 倍或3倍计罚。
总结：猪场粪污问题的解决，是复杂多方面的工作，需要按照固体废弃物、液体、病死畜禽和猪场臭味等全方位、全系统的处理，而猪场粪污处理的最佳途径是源头减排，只有控制好源头，再把握综合利用的原则，可以事半功倍，甚至产生一笔不小的收益。
『贰』 你了解税收吗
为方便你了解税收政策规定，我们摘要了国家有关税收政策，如国家现行税收政策有所调整，以新的政策法规为准。在汇编中如有不当之处，以文件为准。
1、增值税法定优惠
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：“下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农业产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（八）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免、减税项目。”
根据上条的规定，为了支持某些行业、企业的发展，我国在增值税方面制定了一些优惠政策，在优惠方法上有直接给予免税的，也有先征税后返还的。1998年，本栏目曾经对增值税优惠政策作过专题介绍，鉴于近几年税收政策调整幅度较大，一些优惠政策已经失效，新的优惠政策又相继出台，为方便纳税人了解和掌握现行的增值税优惠政策，现将有关内容介绍如下。
2、民政福利企业的增值税优惠
由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，安置四残人员比例占企业生产人员35％以上，有健全的管理制度，建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册，并经民政、税务部门验收合格，发给《社会福利企业证书》的，可享受国家给予的增值税优惠政策（从事商品批发、零售的民政福利企业不能享受）。安置四残人员比例不同享受的优惠程度不同：四残人员占企业生产人员50％以上的，其生产增值税应税货物，采取先征税后返还的办法，先由企业按照税法规定向税务机关缴纳应纳的增值税款，经税务机关审核后再返还企业全部已纳的增值税款；四残人员比例超过35％但没到50％的，如企业发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税，具体比例的掌握以不亏损为限。但民政福利企业的下列项目不享受上述税收优惠：民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物，销售给外贸企业或其他企业出口货物。
3、校办企业的增值税优惠
校办企业生产的应税货物凡用于本校教学、科研方面的，经严格审核确认后，免征增值税。能够享受下列优惠政策的校办企业，必须一是由教育部门所属的普教类学校举办的校办企业，不包括私人办职工学校和各类成人学校（电大、夜大、业大、企业举办的职工学校等）举办的校办企业；二是学校出资办的，由学校负责经营管理，经营收入归学校所有。原有的纳税企业转为校办企业的，学校在原有校办企业基础上吸收外单位投资举办的联营企业，学校与其他企业、单位、个人联合举办的企业，学校将校办企业转租或承包给外单位、个人经营的，不得享受校办企业的税收优惠政策。
4、残疾人的增值税优惠
供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器，免征增值税。残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
5、废旧物资回收经营单位 的增值税优惠
对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物分别核算，不能准确分别核算的，不得享受这一优惠。
6、部分资源利用产品的增值税优惠
自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退政策： 1.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。2.在生产原料中掺有不少于30% 的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。3.利用城市生活垃圾生产的电力。4.在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其他废渣生产的水泥。对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：1.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。2.部分新型墙体材料产品。
对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，在 2005年底前由税务机关实行即征即退办法。
三剩物指：采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）；造材剩余物（指造材截头）；加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯末、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等）。
次小薪材包括：次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按 ZB B68009-89标准执行，南方及其他地区按ZB B68003-86标准执行）；小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）；薪材。
综合利用产品包括：1.木竹纤维板；2.木竹刨花板；3.细木工板；4. 木竹片；5.地板块；6.木旋制品；7.水解酒精；8.糠醛；9.饲料酵母；10. 针叶饲料；11.木炭；12.活性炭；13.栲胶；14.长度在2米（不含2米）以下的板方材（仅指从造材截头及板皮中加工的板方材）；15.木、竹珠，木、竹牙签，小胶合板，灰条子，木杂件，木竹皮，叶根，锯末及其综合利用产品（草酸、锯末、炭棒等），冰棍和雪糕棒、雪糕勺，竹碎料板、压刮板。
但上述优惠不包括企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的部分。
7、软件产品和集成电路产品的增值税优惠
在2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片）,按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3 %的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
增值税一般纳税人将进口的软件进行重新设计、改进、转换等本地化改造（不包括单纯对进口软件进行汉字化处理）后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受增值税即征即退政策。
企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。
对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。
8、国有粮食购销企业的增值税优惠
国有粮食购销企业必须按顺价销售原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。其他粮食企业经营的下列项目可以免征增值税：（1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。除这三项外，其他粮食企业经营的其他粮食一律征收增值税。对于销售食用植物油业务，政府储备食用油的销售免征增值税，其他食用植物油的销售一律征收增值税。承担粮食收储任务的国有粮食企业和经营上述免税项目的其他粮食企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格；未报经主管税务机关审核认定，不得免税。
9、饲料产品的增值税优惠
饲料生产企业，凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，经省级税务机关审核批准后，其饲料产品可免征增值税。免税饲料产品的范围包括：
（一） 单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为原料的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。
（二） 混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
（三） 配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。
（四） 复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
（五） 浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配置的均匀混合物。
商业环节批发零售的上述饲料产品免征增值税。
10、农业生产资料的增值税优惠
对下列农业生产资料免征增值税。
（一）农膜；
（二）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混 肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的化肥，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)。
（三）生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井岗霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
（四） 批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
罚没物品收入不缴纳增值税。对执罚部门和单位查处的罚没物品，无论是公开拍卖、交由国家指定销售单位销售，还是将一些属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物，交由专管机关或专营企业收兑或收购，只要执罚部门和单位将所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，则不予征收增值税。
11、销售旧货的增值税优惠
纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），一律按4%的征收率减半征收增值税。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4% 的征收率减半征收增值税。单位和个体经营者销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
12、民族贸易的增值税优惠
在2005年底以前，对民族贸易县县级国有民贸企业和供销社企业销售货物，按实际缴纳增值税税额先征后返50%；上述企业改制后所有制性质发生变化的，仍可享受这一优惠。但以上企业自营出口或委托、销售出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用此政策。对县以下（不含县）国有民族贸易企业和基层供销社销售货物免征增值税。
13、边销茶的增值税优惠
对国家定点企业（见财税字1994第060号文《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》附件）生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。边销茶是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。该项增值税优惠政策执行到2005年底。
14、部分出版物的增值税优惠
在2005年以前，对下列出版物实行增值税先征后退办法： 1．中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报和机关刊物；2.各级人民政府的机关报和机关刊物；3.各级人大、政协、工会、共青团、妇联的机关报和机关刊物；4．军事部门的机关报和机关刊物；5．新华通讯社的6种机关报和机关刊物：《参考消息》、《半月谈》、《 望》、《内参选编》、《国际内参》、《参考资料》；6．大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发行的报纸和刊物；7．科技图书和科技期刊。上述各项出版物增值税先征后退的环节为出版环节。其中，1-4项各级机关报和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。
在2005年底以前，对全国县（含县级市）及其以下新华书店和农村供销社销售的出版物，实行增值税先征后退办法。退还的税款专项用于发行网点和信息系统建设，不再计入当期损益。县（含县级市）及其以下新华书店包括地、县（含县级市）两级合二为一的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店。
在2005年以前，对经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝收入免征增值税。
15、其他增值税优惠
（1）对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税。
（2）对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。
（3）对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。
（4）对飞机维修劳务增值税实际税负超过6 %的部分实行由税务机关即征即退。
（5）对于从原高校后勤部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体，其为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，以及向其他高校提供快餐获得的收入，在2002年底以前免征增值税。
（6）对血站（指由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织）供应给医疗机构的临床用血，免征增值税。
（7）对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。
（8）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。
（9）自2001年1月1日至2002年12月31日，对部分数控机床企业（名单见财税［2001］119号文《财政部 国家税务总局关于数控机床产品增值税先征后返问题的通知》附件）生产销售的数控机床产品（产品目录亦见上文附件）实行增值税先征后返，返还的税款专用于数控机床产品的研究开发。
（10）自2001年1月1日至2002年12月31日，对财税[2001]132号文《财政部 国家税务总局关于模具产品增值税先征后返问题的通知》所列144 户专业模具生产企业生产销售的模具产品实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还70%的办法，返还的税款专项用于模具产品的研究开发。上述模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用上述先征后返增值税的办法。
（11）自2001年1月1日至2002年12月31日，对《财政部 国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知》（财税［2001］141号文）附件所列221家专业铸、锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件产品，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35 %的办法，返还的税款专项用于铸锻件产品的研究开发。铸锻企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用这一优惠。
『叁』 房地产代收住户的水电费、污水处理费、垃圾清运费及有线收视费会计中的账务处理
支付这些费用时：借：管理费用（这些子科目） 贷：银行存款/现金 收到住户的款时：直接做分录 借：管理费用（这些子科目）（红字） 借：银行存款/现金。意思就是冲红你们支付的费用。
『肆』 代政府收取的污水处理费如何选择增值税发票编码
代当局收与的浑水处置费何如采用增值税发票编码？免税发票不妨启几何弛？出差进程不发票何如报销？管帐网小编皆整治佳了，请瞅！
【代当局收与的浑水处置费何如采用增值税发票编码？】
该名目编码采用“掮客代劳效劳”，启具发票时货色称呼栏填写“浑水处置费”。
【免税发票不妨启几何弛？】
增值税发票月用票量，按票种审定发票刊行时决定的弛数限额为最大数。便你买票原上写的发票份数（原数）为一个月启具的数目，经过前后二月的共同，可使单月启具弛数到达月用票量的二倍。
税局在发票处置时，会对于用票单元审定月用票量及单弛发票最大限额，这个月用票量便是给你买购发票的最大数目控制。
然而，用票单元可采用二月共同办法，使单月启出的弛数到达控制弛数的二倍。
比方，你的月买票量为100弛，5月31日你买票100弛，一弛未用，6月1-10日启具100份，而后你6月可再买购100份，6月10-20日你又启具了100弛，如许，你6月所有启具了200份，6月你没有能再买票了，须要到7月本领买票。
固然，即使企业真实须要启许多弛，而税局给你审定的数目没有够运用，则你可向税局请求发票增量。发票处置的本则是满意企业平常筹备合理用票。
【出差进程不发票何如报销？】
差川资报销单是出警察员实行出差工作归来此后举行报销的一种博门用处的固定表方法单子，它没有能包办发票、车票等及其余少许本初凭据的功效。
差川资报销单的效率是：
1、单元引导安置你出差工作的派出表明；
2、记录你出差的道线起、初场所，功夫等情景；
3、计划出差扶助的的单子；
4、统计你出差功夫爆发的飞机，车、舟等等接通用度单子汇总表。
代当局收与的浑水处置费何如采用增值税发票编码？免税发票不妨启几何弛？出差进程不发票何如报销？管帐网小编皆整治佳了，请瞅！
【代当局收与的浑水处置费何如采用增值税发票编码？】
该名目编码采用“掮客代劳效劳”，启具发票时货色称呼栏填写“浑水处置费”。
【免税发票不妨启几何弛？】
增值税发票月用票量，按票种审定发票刊行时决定的弛数限额为最大数。便你买票原上写的发票份数（原数）为一个月启具的数目，经过前后二月的共同，可使单月启具弛数到达月用票量的二倍。
税局在发票处置时，会对于用票单元审定月用票量及单弛发票最大限额，这个月用票量便是给你买购发票的最大数目控制。
然而，用票单元可采用二月共同办法，使单月启出的弛数到达控制弛数的二倍。
比方，你的月买票量为100弛，5月31日你买票100弛，一弛未用，6月1-10日启具100份，而后你6月可再买购100份，6月10-20日你又启具了100弛，如许，你6月所有启具了200份，6月你没有能再买票了，须要到7月本领买票。
固然，即使企业真实须要启许多弛，而税局给你审定的数目没有够运用，则你可向税局请求发票增量。发票处置的本则是满意企业平常筹备合理用票。
【出差进程不发票何如报销？】
差川资报销单是出警察员实行出差工作归来此后举行报销的一种博门用处的固定表方法单子，它没有能包办发票、车票等及其余少许本初凭据的功效。
差川资报销单的效率是：
1、单元引导安置你出差工作的派出表明；
2、记录你出差的道线起、初场所，功夫等情景；
3、计划出差扶助的的单子；
4、统计你出差功夫爆发的飞机，车、舟等等接通用度单子汇总表。
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『伍』 我们为什么要缴纳环保税
荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税回、水污答染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。此外，1984年意大利开征了废物回收费用，作为地方政府处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。
这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。芬兰全国二氧化碳的排放量已从80年代初的每年60万吨减少到几万吨；美国多年来坚持利用环保税收政策，促进生态环境的良性发展，取得了显著成效，其中最明显的例子是虽然汽车数量不断增加，但二氧化碳的排放量却比70年代减少了80%，空气质量得到很大的改善。
『陆』 水处理配件税负率
水处理配件税负率的算法是实际缴纳的税金除以当期不含税收入。
污水处理 (sewage treatment,wastewater treatment)：为使污水达到排入某一水体或再次使用的水质要求对其进行净化的过程。
污水处理被广泛应用于建筑、农业、交通、能源、石化、环保、城市景观、医疗、餐饮等各个领域，也越来越多地走进寻常百姓的日常生活。
关于水污染的话题不断被提起，特别是地下水污染问题，浙江杭州、温州等地有农民或者企业家出资请环保局长下河游泳，以此来引起大家对水污染严重程度的关注。
虽然各个环保局长都选择了沉默或者拒绝，但是民众环保意识的觉醒，对水污染的关切程度达到了空前。
『柒』 PPP项目税收优惠政策有哪些
目前PPP项目可能涉及的各个领域相关的优惠政策梳理汇总如下：
1、垃圾处理、污泥处理处置、污水处理、工业废气处理相关PPP项目的税收优惠。
（1）增值税方面：
依据财税〔2015〕78号规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。
垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务、工业废气处理劳务可以享受增值税即征即退70%
（2）企业所得税方面：
《企业所得税法》
第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
《企业所得税法实施条例》
八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
第八十八条企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
具体优惠目录涉及的文件如下：
财税〔2008〕115号《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》
财税〔2008〕116号《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》
财税〔2008〕117号《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》
财税〔2008〕118号《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>的通知》
财税〔2016〕131号《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入<环境保护、节能节水项目 企业所得税优惠目录（试行）>的通知》
上述目录文件的具体执行扣除参考如下文件规定：
财税〔2008〕46号《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》
财税〔2008〕47号《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知 》
财税〔2008〕48号《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》
国税发〔2009〕80号《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》
2、水利发电相关PPP项目税收优惠
（1）增值税方面
依据财税〔2014〕10号规定，装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。
（2）企业所得税方面
《企业所得税法》
第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
《企业所得税法实施条例》
第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
国家税务总局公告2013年第26号《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》
一、 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。基于企业电网新建项目的核算特点，暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。电网企业新建项目享受优惠的具体计算方法如下：
（一）对于企业能独立核算收入的330KV以上跨省及长度超过200KM的交流输变电新建项目和500KV以上直流输变电新建项目，应在项目投运后，按该项目营业收入、营业成本等单独计算其应纳税所得额；该项目应分摊的期间费用，可按照企业期间费用与分摊比例计算确定，计算公式为：
应分摊的期间费用＝企业期间费用×分摊比例
第一年分摊比例＝该项目输变电资产原值/［（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］×（当年取得第一笔生产经营收入至当年底的月份数/12）
第二年及以后年度分摊比例＝该项目输变电资产原值/［（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］
（二）对于企业符合优惠条件但不能独立核算收入的其他新建输变电项目，可先依照企业所得税法及相关规定计算出企业的应纳税所得额，再按照项目投运后的新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，计算得出该新建项目减免的应纳税所得额。享受减免的应纳税所得额计算公式为：
当年减免的应纳税所得额＝当年企业应纳税所得额×减免比例
减免比例＝［当年新增输变电资产原值/（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］×1/2＋（符合税法规定、享受到第二年和第三年输变电资产原值之和）/［（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］＋［（符合税法规定、享受到第四年至第六年输变电资产原值之和）/（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］×1/2
二、依照本公告规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月31日前报当地主管税务机关备案。
财税[2014]55号《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》
企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：
（一）不同批次在空间上相互独立；
（二）每一批次自身具备取得收入的功能；
（三）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。
3、太阳能发电相关PPP项目的税收优惠
（1）增值税方面
依据财税〔2016〕81号《财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》规定：自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知规定应予退还的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。
（2）企业所得税方面
《企业所得税法》
第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
《企业所得税法实施条例》
第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
4、核力发电相关PPP项目的税收优惠
（1）增值税方面
依据财税〔2008〕38号《财政部 国家税务总局 关于核电行业税收政策有关问题的通知》规定，关于核力发电企业的增值税政策
（一）核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减。具体返还比例为：
1.自正式商业投产次月起5个年度内，返还比例为已入库税款的75%；
2.自正式商业投产次月起的第6至第10个年度内，返还比例为已入库税款的70%；
3.自正式商业投产次月起的第11至第15个年度内，返还比例为已入库税款的55%；
4.自正式商业投产次月起满15个年度以后，不再实行增值税先征后退政策。
（二）核力发电企业采用按核电机组分别核算增值税退税额的办法，企业应分别核算核电机组电力产品的销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。单台核电机组增值税退税额可以按以下公式计算：
（三）原已享受增值税先征后退政策但该政策已于2007年内到期的核力发电企业，自该政策执行到期后次月起按上述统一政策核定剩余年度相应的返还比例；对2007年内新投产的核力发电企业，自核电机组正式商业投产日期的次月起按上述统一政策执行。
（2）企业所得税方面
依据财税〔2008〕38号《财政部 国家税务总局 关于核电行业税收政策有关问题的通知》规定，自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。
5、垃圾发电与热力相关PPP项目的税收优惠
（1）增值税方面
依据财税〔2015〕78号规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。
垃圾以及利用垃圾发酵产生的沼气生产的热力、电力，增值税100%即征即退。
餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气生产的生物质压块、沼气等燃料，电力、热力，增值税100%即征即退。
（2）企业所得税方面
《企业所得税法》
第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
《企业所得税法实施条例》
第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
6、公共交通运输相关PPP项目的税收优惠
（1）增值税方面
依据财税[2016]36号附件2，公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等，可以采用简易计税。
财税[2016]36号附件3规定，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策
（2）车辆购置税方面
依据财税〔2016〕84号《财政部 国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电
车辆免征车辆购置税的通知》规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。
上述城市公交企业是指，由县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门认定的，依法取得城市公交经营资格，为公众提供公交出行服务的企业。
上述公共汽电车辆是指，由县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门按照车辆实际经营范围和用途等界定的，在城市中按规定的线路、站点、票价和时刻表营运，供公众乘坐的经营性客运汽车和无轨电车。
（3）城镇土地使用税
依据财税〔2016〕16号《财政部 国家税务总局关于城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统城镇土地使用税优惠政策的通知》规定，在2016年1月1日至2018年12月31日期间，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。
城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。
道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。
城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。
7、饮水工程相关PPP项目的税收优惠
（1）依据财税〔2016〕19号《财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》规定，
一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。
二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。
三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。
五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
除了上述之外，还有可能适用高新技术企业、西部大开发等所得税方面的优惠政策。
『捌』 增值税一般纳税人的税收优惠政策
直接免税
（二）农业产品
1、一般规定
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
2、具体规定
⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品。
⑵对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。
⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税。
（三）避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
（四）古旧图书
古旧图书免征增值税。
“古旧图书”免税规定所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
（五）部分进口货物
下列进口货物免征增值税：
1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；
2、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备；
3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（六）自己使用过的物品
销售的自己使用过的物品免征增值税。
自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
（七）农业生产资料
下列货物免征增值税：
1、农膜
2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机
对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
3、生产的化肥
⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
⑵自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。
“国内企业”指在中华人民共和国境内从事尿素产品生产的企业，包括内资企业和外资企业。
⑶自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。
4、有机肥
自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
⑴范围
享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。
其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002，有机-无机复混肥料GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004。其他不符合上述标准的产品，不属于财税[2008]56号文件规定的有机肥产品，应按照现行规定征收增值税。
①有机肥料
指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
②有机-无机复混肥料
指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。
③生物有机肥
指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
⑵免税手续的办理
申请享受免征增值税优惠的纳税人应向主管税务机关填报《北京市有机肥产品免征增值税备案登记表》，并分别报送以下资料办理免税备案登记手续：
①生产有机肥产品的纳税人
A、生产生物有机肥的纳税人，提供由农业部颁发在有效期内的《中华人民共和国肥料登记证》或《中华人民共和国肥料临时登记证》原件及复印件1份。
生产有机肥料、有机—无机复混肥料的纳税人，提供由北京市农业局颁发在有效期内的《北京市肥料登记证》或《北京市肥料临时登记证》原件及复印件1份。
B、肥料产品质量检验机构一年内出具的加盖质量认证资质（AL）戳记的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件1份。
C、在外省市销售有机肥产品的，提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件及复印件1份。
②批发、零售有机肥产品的纳税人
A、生产企业提供的上款第A、B项所述证件资料，其中：第A项证件复印件1份；第B项资料原件及复印件1份。
B、上款所述备案证明原件及复印件1份。
⑶涉税管理
纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
①生产有机肥产品的纳税人。
A、由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。
B、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。
C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。
②批发、零售有机肥产品的纳税人。
A、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。
B、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。
C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。
凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。
5、饲料
⑴范围
①单一大宗饲料
指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。
饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品，主要用于水产养殖和肉鸡饲养，属于单一大宗饲料。自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。
对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。
②混合饲料
指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
③配合饲料
指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。
④复合预混料
指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。
⑤浓缩饲料
指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
⑵涉税管理
①饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测。新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出具检测证明。
②符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。
⑶备案手续
①饲料生产企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：
A、复合预混料生产企业持农业部颁发的《添加剂预混合饲料生产许可证》；
B、饲料添加剂（如：饲料级磷酸氢钙和饲料级磷酸二氢钙）生产企业持农业部颁发的《饲料添加剂生产许可证》；
C、配合饲料、浓缩饲料和单一饲料（不包括动物源性饲料）生产企业持北京市农业局颁发的《饲料生产企业审查合格证》；
D、动物源性饲料（如：鱼粉）生产企业持北京市农业局颁发的《动物源性饲料产品生产企业安全卫生合格证》；
E、北京市饲料监察所出具的与纳税人申请免税品种相吻合的质量检测合格证明。
②饲料经营企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：
A、北京市农业局登记确认的《北京市饲料经营企业年度备案登记表》；
B、凡从我市饲料生产企业购入的饲料产品，可持供货单位提供的质量检测合格证明复印件，到北京市饲料监察所加盖公章；
C、凡从外埠饲料生产企业或饲料经营企业购进的饲料产品，应提供供货单位所在区域省级以上饲料质量检测部门出具的质量检测合格证明复印件；
D、对饲料经营企业购入的饲料产品，凡不能取得原始质量检测合格证明复印件的，应到北京市饲料监察所对所购饲料进行质量检测，以取得质量检测合格证明；
E、外贸企业经营进口免税饲料产品，可凭海关报关单复印件作为饲料免税的检测依据；
F、商业经营企业经营外贸企业进口的免税饲料产品，可凭海关报关单复印件、与外贸企业签订的购销合同、外贸企业开具的免税饲料的发票复印件作为饲料免税的检测依据。
6、滴灌带和滴灌管
⑴自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。
滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其它出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。
⑵生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定。批发和零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量技术检测合格报告原件或复印件。未取得质量技术检测合格报告的，不得免税。
凡经核实产品质量不符合有关质量技术标准要求的，应停止其继续享受免税政策的资格，依法恢复征税。
（八）黄金
1、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。
2、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。
纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。
3、上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。
标准黄金，即成色与规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：
成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。
规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。
非标准黄金，即成色与规格不同时符合以上标准的黄金原料。
（九）农村电网维护费
从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。
（十一）粮食及食用植物油
1、一般规定
⑴国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。
⑵对其它粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。
军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。
救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。
水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。
2、具体规定
⑴食用植物油
对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。
⑵粮油加工
对粮油加工业务，一律照章征收增值税。
⑶免税资格认定及管理
承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营免税项目的其它粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。
⑷退耕还林还草补助粮
对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。
⑸华粮物流公司及其直属企业
对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税，具体按《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》(财税字[1999]198号)的有关规定执行。
（十二）资源综合利用产品
1、销售下列自产货物免征增值税
⑴再生水
再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。
⑵以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。
⑶翻新轮胎
翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。
⑷生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品
特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。
废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。
2、污水处理劳务免征增值税
污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
3、涉税管理
申请享受上述第一条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。
4、优惠政策的申请
纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时，应向其主管税务机关报送如下申请资料：
⑴符合上述第一条规定，可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人。
①《税务认定审批确认表》1份；
②《资源综合利用认定证书》复印件1份。
⑵符合上述第二条规定,可享受增值税优惠政策的纳税人。
①《税务认定审批确认表》1份；
②符合享受相关产品优惠政策技术标准的资料复印件1份。
（十三）残疾人员专用物品及提供劳务
1、残疾人专用物品
供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器（包括上肢矫形器、下肢矫形器、脊柱侧弯矫形器），免征增值税。
2、残疾人员提供的劳务
从1994年5月1日起，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
（十四）金融资产管理公司
1、收购、承接和处置不良资产
对信达、华融、长城和东方资产管理公司（简称“资产公司”）在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策：
⑴对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。
⑵享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。
2、接收港澳国际（集团）有限公司的资产
对东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产包括货物、不动产、有价证券等，免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。
对港澳国际（集团）内地公司的资产，包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时，免征港澳国际（集团）内地公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。
对港澳国际（集团）香港公司在中国境内的资产，包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时，免征港澳国际（集团）香港公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。
（十五）银行资产划转
对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。
（十六）被撤销金融机构清理和处置财产
对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。
（十七）第29届奥运会及第13届残奥会
对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠商品和赛后出让资产取得收入，免征应缴纳的增值税、消费税、营业税和土地增值税。
北京奥运会组委会取得的北京残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行第29届奥运会的税收政策。
免征北京奥运会组委会向分支机构划拨所获赞助物资应缴纳的增值税。
（十八）抗艾滋病病毒药品
自2007年1月1日起至2010年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
（十九）铁路货车修理
从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。
“铁路系统内部单位”包括中国北方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车的业务免征增值税。
“铁路系统内部单位”包括中国南方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车业务免征增值税。
（二十）外国政府和国际组织无偿援助项目
自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其它内销货物的销项税额中抵扣。
（二十一）保税物流中心（B型）
1、保税物流中心（B型）（简称物流中心）是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储管理的封闭的海关监管区。
2、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其它企业的，免征增值税、消费税。
3、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
（二十二）保税进口的航空燃料油
1、中国航空油料总公司所属的北京首都国际机场中航油股份有限公司航空油料保税仓库、上海浦东国际机场航空油料有限责任公司保税油库、天津滨海国际机场中航油肌份有限公司航空油料保税仓库、广州新白云国际机场华南蓝天航空油料有限公司航煤保税仓库、深圳宝安国际机场深圳市空港油料有限公司承海油品保税仓库，应以不含增值税的价格向民航国际航班提供进口保税的航空燃料油。
2、中国航空油料总公司所属的上述海关负责监管的保税油库，在按上述规定向民航国际航班提供保税进口的航空燃料油时免征国内销售环节增值税。
3、以上规定从2004年12月1日起施行。
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『玖』 如何解决污水处理费在待征过程中收取不到位问题
近期能源资源产品价格改革进展
推进资源性产品价格和环保收费改革，既是完善市场经济体制，提高资源配置效率的客观需要，也是推动节能减排，促进我国经济发展方式转变的迫切要求要“完善反映市场供求关系、资源稀缺程度、环境损害成本的生产要素和资源价格形成机制”，今年的政府工作报告中明确指出要“推进资源性产品价格改革”。今年上半年，水、电力、成品油等重要能源资源价格改革取得积极成效。
一、积极推进水价改革
近年来，各地积极推进水价改革，不断完善水价形成机制，取得了显著成效。污水处理收费和水资源费征收制度普遍建立，非居民用水超定额加价制度全面实施，居民用水阶梯式水价制度逐步施行，反映我国水资源稀缺状况、水处理和污水治理成本的水价体系基本形成，对于促进水资源的合理配置、提高用水效率和水污染防治工作，保障供水和污水处理行业健康发展起到了积极作用。但同时也应该看到，当前我国城市供水价格、污水处理费、水资源费等仍然存在征收标准偏低、征收范围偏窄等问题，不利于促进资源的节约使用。
今年以来，天津、上海、南京、广州、兰州和银川等城市相继调整了水价，沈阳、西宁等城市已召开听证会，准备调整水价。从各地实际情况来看，调价原因各有不同：有的是为了解决污水处理费偏低的问题，有的是为了缓解供水企业生产经营亏损，有的则是为筹集南水北调等水利工程建设资金。这些措施是符合改革方向的，有利于促进资源的节约使用和环境保护。截至2008年底，36个大中城市居民生活用水和工业用水的终端平均水价（包含自来水价格、污水处理费、水资源费等）分别为每吨2.35元和3.19元，比2005年分别提高12.4%和17.2%。其中，居民生活用水、工业用水污水处理费实际收取标准分别为每吨0.70元和1.00元，比2005年分别提高了29.6%和38.9%，污水处理费标准的调整幅度明显超过终端水价调整幅度。
为确保水价改革稳妥实施，近日，我委与住房城乡建设部联合下发《关于做好城市供水价格管理等有关问题的通知》，明确要求当前水价调整要以建立有利于促进节约用水、合理配置水资源和提高用水效率为核心的水价形成机制，促进水资源的可持续利用为目标，重点缓解污水处理费偏低的问题。要求各地在调整水价的过程中，要统筹考虑供水、污水处理行业发展需要和社会承受能力，合理把握水价调整的力度和时机，防止集中出台调价项目；水价矛盾积累较大的地区，要统筹安排，分步到位。严格履行成本监审和听证程序，切实加强对供水定价成本的审核，促使供水企业加强内部管理和强化自我约束，抑制不合理的成本支出，提高水价决策的透明度。同时，进一步简化水价分类，实现工商业用水同价；积极推行居民生活用水阶梯式水价制度，减少水价调整对低收入家庭的影响，提高居民节水意识。做好对低收入家庭的保障工作，根据水价调整的影响，对低收入家庭因地制宜地采取提高低保标准、增加补贴等多种方式，确保其基本生活用水，保障其基本生活水平不降低。
二、继续深化电价改革
电价改革的最终目标，是发电、售电价格由市场竞争形成，输电、配电价格由政府制定。按照这一改革目标，今年上半年，我们积极推进上网电价、销售电价等方面的价格改革。
一是完善可再生能源发电价格政策。为规范风电价格管理，下发《关于完善风力发电上网电价政策的通知》，按照风能资源状况和工程建设条件，将全国分为四类风资源区，并相应制定风电标杆上网电价。一方面，通过事先公布标杆电价水平，为投资者提供明确的投资预期，鼓励开发优质资源，限制开发劣质资源，有利于促进风电开发的有序进行；另一方面，也有利于激励风电企业不断降低投资成本和运营成本，提高经营管理效率，促进风电产业健康发展。
二是推进电力用户与发电企业直接交易工作。今年3月份，明确放开20%的售电市场，对符合国家产业政策、用电电压等级在110千伏以上的大型工业用户，允许其向发电企业直接购电，鼓励供需双方协商定价。6月份，与国家电监会、国家能源局联合下发《关于完善电力用户与发电企业直接交易试点工作有关问题的通知》，进一步规范和指导各地推进电力用户与发电企业直接交易试点工作。这些政策的出台，进一步推进了电价改革，有利于引入竞争机制，增加电力用户选择权，促进合理的电价机制形成。
三是清理整顿优惠电价。针对部分省份自行出台对高耗能企业实行优惠电价，不利于促进高耗能行业结构调整和产业升级的情况，报经国务院批准，我委与国家电监会、国家能源局联合下发《关于清理优惠电价有关问题的通知》，对各地凡是以发、用电企业双边交易等名义，擅自降低发电企业上网电价或用电企业销售电价，对高耗能企业实行优惠电价措施的进行全面清理，促进国民经济健康发展。
下一步，将按照既定的改革方向，继续深化电价改革。指导各地开展电力用户与发电企业直接交易试点；研究制定大型并网光伏电站标杆上网电价，完善生物质发电价格机制；抓紧研究下发销售电价分类结构的指导办法，减少交叉补贴；进一步规范电能交易价格管理办法。
三、认真落实成品油价格和税费改革方案
按照完善后的成品油价格形成机制，国内成品油价格实行与国际市场原油价格有控制的间接接轨，以国际市场原油价格为基础，加国内平均加工成本、税收、流动环节费用和适当利润确定。今年以来，根据国际市场油价变化情况，国家有升有降地调整了成品油价格，其中3次有控制地提高了成品油价格，2次下调成品油价格，对调动炼油企业积极性，保障国内成品油市场供应起到了积极作用。
我国石油资源缺乏，随着国民经济持续快速发展，石油需求迅速增长，国内石油生产远远不能满足需要。据统计，2008年我国石油净进口2亿吨左右，占全部石油消费量的51.3%，而且我国石油消费对外依存度还在逐年上升。如果不推进成品油价格改革，理顺国内石油价格关系，就难以有效地利用国际石油资源，难以保证经济社会发展对石油的需求，势必影响国民经济持续、稳定、健康发展。
另一方面，我国经济结构不合理，经济增长方式粗放，石油资源消耗过多，浪费现象突出。大排量车辆有增无减，交通状况日益恶化，人民群众生活环境质量不断下降。节能减排和环境保护是我国经济发展过程中应长期坚持的基本国策。推进成品油价格改革，理顺成品油价格，有利于发挥价格杠杆作用，促进石油资源节约和环境保护，有利于促进经济发展方式转变，实现经济社会可持续发展。
有些人总是拿我国油价与美国相比。我国国情客观上要求成品油不能像美国一样实行低税负和低价格的政策，如果我国人均石油消费达到美国的水平，全世界的石油都难以满足我国石油需求。因此，我们需要利用价格和税收杠杆，尽早引导石油合理消费，通过适当合理的价格，促进石油资源节约和节能减排，保证国家能源安全。
同时，我们也清醒地认识到，在目前的经营体制下，推进成品油价格改革工作也会面临诸多矛盾和问题，有关制度、办法也需要不断完善。但这是改革中的矛盾和问题，只能用继续深化改革的办法去解决。
下一步，我们将继续坚决执行经国务院批准的成品油价格形成机制，为保持国民经济持续健康发展，不断提高人民生活水平作出贡献。同时要充分考虑社会各方面的承受能力，适时调整并适度控制成品油价格。