污水處理發票什麼時候取消

① 自來水公司收取污水處理費時應開具增值稅專用發票嗎

根據財政部、國家稅務總局《關於污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]97號)規定:根據國版務院《關於加強城權市供水節水和水污染防治工作的通知》(國發[2000]36號)的規定，對各級政府及主管部門委託自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免徵增值稅。而《增值稅專用發票使用規定》第四條規定:銷售免稅項目不得開具增值稅專用發票。因此自來水公司收取污水處理費時不能開具增值稅專用發票。 對此，一些地方稅務部門作出了明文規定。如《湖南省國家稅務局轉發財政部、國家稅務總局關於污水處理費有關增值稅政策的通知》(湘財稅[2001]37號)規定，「自來水(公司)隨水費收取污水處理費，應開具由國家稅務局監制的普通發票;不論購銷雙方是否為增值稅一般納稅人，收取污水處理費，一律不得開具增值稅專用發票。」

② 污水處理廠增值稅留抵稅如何處理

增值稅留抵稅額的5種特殊處理情形：

情形一 般納稅人注銷時留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

政策依據：

《財政部、國家稅務總局關於增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條。

情形二 一般納稅人拖欠增值稅稅款且有留抵稅額時的處理

增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發〔2004〕112號）的規定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

1. 增值稅欠稅稅額大於期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」科目。

2. 若增值稅欠稅稅額小於期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」科目。

政策依據：

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》（國稅函〔2005〕169號）第一條；

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發〔2004〕112號）第二條。

情形三 發生資產重組時增值稅留抵稅額的處理

增值稅一般納稅人（以下稱「原納稅人」）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一並轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱「新納稅人」），並按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

例如，甲公司與A公司均屬增值稅一般納稅人，2019年10月兩家公司簽訂了資產重組協議，根據協議規定，甲公司應將全部資產、負債和勞動力一並轉讓給A公司並按程序辦理注銷稅務登記相關手續。在辦理注銷登記前甲公司尚有增值稅留抵稅額15萬元。那麼，甲公司增值稅留抵稅額可以結轉至A公司繼續抵扣。

政策依據：

《國家稅務總局關於納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號）第一條。

情形四 增值稅一般納稅人轉為小規模納稅人時留抵稅額的處理

轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入「應交稅費—待抵扣進項稅額」核算。

尚未申報抵扣的進項稅額計入「應交稅費—待抵扣進項稅額」時：

1. 轉登記日當期已經取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，應當已經通過增值稅發票選擇確認平台進行選擇確認或認證後稽核比對相符；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書，經稽核比對相符的，應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理。

2. 轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，轉登記納稅人在取得上述發票以後，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平台（稅務局端）為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書，轉登記納稅人在取得以後，經稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核系統為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理。

政策依據：

《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標准等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第四條。

情形五 增值稅期末留抵稅額退稅時的處理

（一）自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1. 自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元；

2. 納稅信用等級為A級或者B級；

3. 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

4. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策的。

計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

（二）自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進製造業納稅人，可以自2019年7月及以後納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

1. 增量留抵稅額大於零；

2. 納稅信用等級為A級或者B級；

3. 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

4. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策。

所稱部分先進製造業納稅人，是指按照《國民經濟行業分類》，生產並銷售非金屬礦物製品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

政策依據：

《財政部、國家稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號）第八條；

《財政部、國家稅務總局關於明確部分先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第84號）第一條、第二條、第四條。

③ 污水處理費不能開增值稅專用發票嗎

不能開增值稅專用發票，污水處理費屬於政府非稅收入,全額上繳地方國庫,,其污水處理費由城鎮排水主管部門委託公共供水企業收取，國家規定免稅收入不能開具增值稅專用發票，所以不能開具增值稅專用發票。

④ 企業可以開具污水處理費發票嗎

污水處理費發票和水費發票是一起開的，在繳納自來水水費時就已經繳納了，發票也同時來出來了。如果再單獨去開污水處理費發票，估計是開不了的。

⑤ 污水處理費收入需要開具發票嗎

污水處理收入，如果是BOT協議或PPP協議的污水處理收入是不需要開具發票的，可以開具收據即可。

⑥ 自來水公司隨水費收取的污水處理費是如何征稅和開具發票的求解答

答：根據《財政部、國家稅務總局關於污水處理費有關增值稅政策的通知》版（財稅[2001]97號）規定：自來水公權司隨水費收取的污水處理費免徵增值稅，前提條件是按規定辦理征前減免手續（所需的減免資料為財務報表、省級以上證明文件、征前減免審批表），未辦理征前減免手續的要按規定征稅。不得開具增值稅專用發票收取，只能用普通發票收取污水處理費（在發票單獨列明，在申報表中要將污水處理費列為免稅收入單獨填寫）。

⑦ 南昌市城市污水處理費徵收管理辦法

第一條為了加強城市污水處理費徵收管理工作，保障城市污水集中處理設施的建設、維護和正常運行，改善和提高水環境質量，根據《中華人民共和國水污染防治法》和其他有關規定，結合本市實際，制定本辦法。第二條在市城市規劃區和新建縣長棱鎮范圍內使用城市供水（包括城市公共供水和自建設施供水）的企業、事業單位、部隊、機關、團體和居民（以下簡稱單位和個人），應當按照本辦法繳納城市污水處理費。第三條市市政公用事業行政管理部門主管本市城市污水處理費的徵收管理工作。第四條城市污水處理費按照單位和個人使用的城市供水量計算，每立方米徵收0．1元。
城市污水處理費徵收標準的調整，由物價部門按規定許可權審批。
企業繳納的城市污水處理費可以列入企業的成本費用。第五條徵收城市污水處理費後，取消徵收排污費和排水設施使用費。超標准排污費由環境保護部門依法徵收。第六條使用城市供水的單位和個人，應當安裝符合國家標準的水表或者流量計。城市污水處理費徵收計量標准按照水表或者流量計標示量核定；未安裝水表或者流量計的，按照實測用水量核定。
使用流量計的單位和個人應當如實報告用水情況，不得拒報、謊報。第七條單位和個人使用城市公共供水的，由市市政公用事業行政管理部門委託市自來水公司在徵收水費時代收城市污水處理費；使用自建設施供水（含自備水廠供水和地下井取水）的，由市市政公用事業行政管理部門委託市供水用水管理機構代收城市污水處理費。
城市污水處理費按月徵收。
任何單位和個人不得減免城市污水處理費。第八條徵收的城市污水處理費應當單獨設帳，統一納入市財政預算外專戶，用於城市污水集中處理設施的建設、運行和維護，專款專用，不得挪作他用。第九條城市污水處理費的使用實行預決算制度。用款單位根據城市污水處理工作計劃編制城市污水處理費年度使用預算，經市財政部門審定，報市人民政府批准後執行。用款單位應當在年終編制城市污水處理費使用決算報表，報市財政部門審批。第十條單位自建污水處理設施並實施污水處理的，可以根據處理後水質情況在收取的城市污水處理費中給予適當補貼。具體補貼標准由市市政公用事業行政管理部門和市環境保護部門共同制定，報市人民政府批准。第十一條城市污水處理費的徵收、使用，應當接受財政、物價、審計等部門的監督。第十二條違反本辦法規定，不繳納城市污水處理費的，由市市政公用事業行政管理部門或者由其依法委託市供水用水管理機構責令限期繳納，並按照欠繳的城市污水處理費總額每日加收5‰的滯納金；逾期仍不繳納的，對單位處以200元以上500元以下罰款，對個人處以50元以上100元以下罰款。第十三條違反本辦法規定，拒報、謊報用水情況的，由市市政公用事業行政管理部門或者由其依法委託市供水用水管理機構責令補繳應繳的城市污水處理費，並對單位處以500元以上1000元以下罰款，對個人處以100元以上200元以下罰款。第十四條市市政公用事業行政管理部門和接受其委託代收城市污水處理費的單位的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第十五條本辦法具體應用中的問題，由市市政公用事業行政管理部門負責解釋。第十六條本辦法自公布之日起施行。

⑧ 污水處理費可以開增值稅專用發票嗎

污水處理費是免徵增值稅的，而免稅項目不得開具增值稅專用發票。因此自來水公司收取的污水處理費不能開具增值稅專用發票。

⑨ 我單位是做污水處理的增值稅全免，是否有相關規定全免增值稅不予開具增值稅發票，如需開票就要納稅

所述污水處理業務為增值稅應稅項目，但根據財稅[2008]156號規定，符合標準的污水處理勞務免徵增值稅，相應的，用於免徵增值稅項目發生的進項稅額也不得抵扣。
《增值稅專用發票使用規定》第四條規定：銷售免稅項目不得開具增值稅專用發票。因此自來水公司收取污水處理費時不能開具增值稅專用發票。

⑩ 污水處理費是否能開增值稅發票嗎

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局內：
為了切實容加強和改進城市供水、節水和水污染防治工作，促進社會經濟的可持續發展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據《國務院關於加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》(國發[2000]36號)的規定，對各級政府及主管部門委託自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免徵增值稅。
本通知自2001年7月1日起執行，此前對上述污水處理費未征稅的一律不再補征